2016-17联邦预算法案之养老金改革: 我们不谈感情，太伤钱。

近年来，随着人口老龄化和社保经费的极度短缺，澳洲养老金征税问题日益受到重视。2016年5月3日，澳大利亚政府在《2016-17联邦预算法案》中称，将对养老金税法进行革命性的改革，着力于缩小低收入人群和高收入人群之间的财富差距，力争设置更为平衡公正的财富分配体系。小编不禁感叹，政府可谓是处心积虑地开源节流，而居民之前利用养老金体系来避税的方法或许就要一去不复返了。

话不多说，小编还是要非常理性地带你了解一下养老金规则的改革细节，让你深刻体会一下澳洲政府充满人文关怀气质的标语：“Making our tax system more sustainable so we can cover the Government’s responsibilities for the next generation（建立可持续性的税务系统，将会让政府更好的服务下一代。）”。

养老金规则的改革细节如下：

1. 降低个人每年税前养老金（Concessional Contributions）的上限额度

在现行的养老金体系下，税局允许每个人在每个财政年里向养老金账户支付的额度上限是$3万澳币（对于50周岁以上的个人，上限是$3.5万澳币）。所谓的税前养老金，即用税前收入支付养老金，只需缴纳15%的养老金税，因此是高收入人群规避较高个人收入税率的良方；包括了雇主被强制要求替员工缴纳的相当于工资额度9.5%的Super Guarantee、员工通过与雇主达成“牺牲工资”（Salary Sacrifice）协议而支付更多的养老金、以及自雇者从税前收入中为自己缴纳的养老金。而新预算案规定，从2017年7月1日起，将降低这一税前养老金额度上限至每年$2.5万澳币。除此之外，这一新上限适用于所有个人，而不再根据年龄区分不同的限别。

2. 允许个人更灵活地使用往年未用尽的税前养老金（Concessional Contributions）上限额度

在上一条政策分析中，我们谈到新政策把个人每年税前养老金的上限降低到$2.5万澳币了。那么，对于没有用足这一上限的人群，他们未用尽的额度是否就白白浪费了呢？

新预算案给出的答案是: NO, 不会浪费！

新预算案规定，从2017年7月1日起，凡是养老金账户余额在$50万澳币以下的个人，可以在未来的年份里向养老金账户支付更多的税前养老金，以补足过往5年没有用足的上限额度。

比如，Tom的雇主在2014-2017年的4个连续财年里每年向他的养老金账户缴纳的Super Guarantee均为$2万澳币。除此之外Tom没有再向养老金账户支付额外的税前养老金。截止2017财年末，Tom的养老金账户余额总额不足$50万澳币。

那么，根据新预算案的这一条新政策，Tom在接下来的2018财年可以一次向养老金做出$4.5万澳币的税前收入（2018财年本身的$2.5万澳币上限加上补足过往4年没用尽的每年$5千澳币额度）。Tom可以通过与雇主达成Salary Sacrifice协议（因为他不是 Sole Trader 自雇者，因此不可以自己缴纳）来实现这一目标，以避免浪费每年2.5万澳币的上限额度。

3. 设置了个人税后收入支付养老金的终身上限

（Lifetime Cap for Non-Concessional Super Contribution）

之前谈及的都是税前收入缴纳养老金，那么税后收入呢？

在旧的养老金体系下，税局允许每个人每年用税后收入支付不超过$18万澳币的养老金（65周岁以下的个人更为灵活，每三年最多可支付$54万澳币）。

而在新预算实施后，原来的每年$18万澳币（或每三年$54万澳币）的上限被取消，取而代之的是终身不得超过$50万澳币的税后养老金额度。换言之，每个澳洲居民终其一生，最多可以拿出$50万澳币的税后收入存进自己的养老金账户。这一变化在新预算案公布的当天（2016年5月3日晚7时半）即刻生效。

对于截止到2016年5月3日已经累计向养老金账户缴纳了超过$50万澳币税后收入的个人，他们超额缴纳的养老金将不会被退返。但是，在2016年5月3日之后，税局将不再允许这部分个人向养老金支付更多的税后收入（Non-Concessional Contributions）。

4. 放宽了老年人缴纳养老金的条件

根据现行养老金政策，65-74周岁的老年人除非满足“工作测试”（Working Test，即每30天内必须工作满40小时），否则不允许向自己的养老金账户缴纳更多的养老金。而新预算案则规定，从2016年7月1日起将取消 "工作测试" ，任何65-74周岁的老年人都可以继续向自己的养老金账户支付养老金，与65周岁以下的“年轻人”无异。

5. 对 “退休过渡期收入流（TRIS）” 资产产生的收益开始征税

所谓“退休过渡期收入流”（Transition to Retirement Income Stream，简称TRIS），指的是允许那些已经达到“可支取养老金的年龄”而尚未退休的人士，可以开始支取养老金账户中的部分养老金。“可支取养老金的年龄”（Preservation Age），对于1964年7月及以后出生的人来说，这一年限是60周岁。

按照现行的养老金政策，这些符合上述条件的人士可以指定在其养老金中的某一资产产生的收益作为过渡期内可支取的养老金，税务局对这一资产产生的收益采取免税的优惠政策。然而，新预算案规定，从2017年7月1日起将取消该项优惠政策，对这类收入征15%的所得税。

总而言之，最新养老金预算案改革，将会对高收入人群的养老金避税渠道途径带来一些负面影响。这些负面影响主要体现在对税前及税后养老金贡献上限的降低上。关于养老金体系改革的其他政策，我们将在之后继续与大家分享。

如果小伙伴们对个人税务，公司财务或养老金知识有任何疑问，欢迎致电 03 9620 0779 或者发邮件至 Harry@lgy.com.au 进行咨询。

本文数据部分取自于Australian Taxation Office网站，有效时间为自2016年5月起的若干个月。若需获取最准确的数据，请从Australian Taxation Office官网查询。另外，官网上可直接浏览联邦预算法案 Budget 2016-17，能够帮您理解个人税务，公司税收和养老金等方面的相关问题。