美国养老保险制度(养老金制度)介绍

来源:养老微报作者:日期:2016-06-21


一、历史沿革及概况


美国是世界上建立养老保险制度较早的国家之一。1935 年美国颁布了《社会保障法案》,建立起养老、遗属及残障保险制度(简称OASDI),作为该国主要的养老保障制度。随着财政困难、婴儿潮一代的老龄化等问题的出现,单纯依靠政府的养老保障模式出现危机。为此,美国开始推行多支柱养老保险模式。1974 年通过了《雇员退休收入保障法》,1978 年通过了《美国国内税收法案》、1986 年通过了《税法改革修正案》、2001 年通过了《经济增长与减税调和法案》、2002 年通过了《企业改革法案》。这些法案引导雇主为其雇员建立补充养老保险制度,并鼓励发展个人养老储蓄,以作为基本养老保险的补充。经过不断调整与发展,美国逐步形成了包括国家基本养老保险、雇主养老保险和个人储蓄养老保险在内的“三支柱”养老保险体系。




第一支柱:基本养老保险制度(简称OASDI)。严格来说,OASDI并不是专门的基本养老保险制度,而是由养老及遗属保险(OASI)和残障保险(DI)两部分组成。该制度是全国性的,覆盖了美国约96%的劳动人口,包括私人企业中所有获得报酬的员工,还包括联邦公务员、非营利性宗教、慈善和教育组织的雇员、州和地方政府雇员、自我经营者、农场经营主、农场工人、家庭工人、牧师、1957 年以后服役的军人、铁路员工、国外就业员工等。鉴于OASDI制度主要内容是养老保障,因此我们将其视同为美国的基本养老保险制度。


第二支柱:雇主养老保险计划。美国的雇主养老保险计划在20世纪70年代以前基本都是待遇确定型(DB模式);20世纪80年代以来,以个人账户为基础的缴费确定型(DC模式)养老保险计划得以迅速发展。美国政府主要通过税收优惠对DC模式养老保险计划予以支持,即按照税法401K有关条款规定实行递延纳税,即雇主和雇员向个人账户注入的资金免征个人所得税(不计入个人所得税税基),待领取养老金时再与其他收入合并征收个人所得税,由于在职时的工资水平一般高于养老金水平,因此递延纳税降低了职工的税负,有利于推动养老保险计划的发展。因此,美国DC模式的雇主养老保险计划通常也称为401K计划。截至2011年,约60%的美国家庭都有401K养老金账户。


第三支柱:个人储蓄养老保险计划。个人储蓄养老保险计划实行自愿参保的原则,所有70岁以下且有收入者,无论是否参加了其他养老保险计划,都可以开设个人退休账户(IRA)。为鼓励个人储蓄养老的发展,政府对个人开设退休账户提供以下两种税收优惠:一是普通 IRA税收优惠,主要方式是递延纳税,即缴费(向账户注入资金)不计入个人所得税基数,到提款时才根据税法征收个人所得税。二是对特殊形式个人退休账户(Roth IRA)的税收优惠,主要是缴费时不免所得税,但对投资收益(包括投资分红、利息等)免税。

二、美国OASDI制度有关情况




(一)制度模式


美国OASDI制度采取专项税收保障模式,资金来源为参保人缴纳的社会保障税或称为工薪税(Payroll Tax),税收全部进入OASDI信托基金(OASDI Trust Fund),用于发放参保人员的基本养老金、遗属补贴和残障补贴。基金收支与政府其他方面的税收和预算完全分离。该计划为政府强制性计划,当资金出现收不抵支时,由财政承担最终兜底责任。


(二)管理方式


OASDI制度由联邦政府统一组织实施,具体管理部门为联邦政府的社会保障署,下设10个由社会保障署垂直领导的局、6个服务中心和一个鉴定中心。全国具体从事社会保障税缴纳情况记录、受益资格认定、咨询以及资金发放的直接服务机构有一千多家。所有的资金都是在联邦范围内统一调配使用。因此,美国的OASDI实行全国统筹。


(三)缴税基数及比例规定


社会保障税由雇员和雇主共同缴纳,以雇员工资为纳税基数,但设上限,超出上限的部分不再缴纳社会保障税,2011年纳税基数上限为10.68万美元,2012年提高至11.01万美元。具体的税率按照以支定收、适当留有结余的原则确定,并根据人口年龄结构等因素适时调整,2010年法定税率为12.4%,由雇主和雇员分别缴纳6.2%;2011年雇员税率下调至4.2%,而雇主税率仍维持6.2%。个体经营者税率为10.4%,全部由个人承担。


(四)待遇领取条件

领取基本养老金的资格包括年龄条件和纳税贡献条件。领取基本养老金的最低年龄为62岁,而领取全额基本养老金的年龄则在逐渐延长。按现行规定,1937年及以前出生的职工领取全额基本养老金的退休年龄为65岁,1960年及以后出生的职工领取全额基本养老金的退休年龄为67岁。


纳税贡献条件采取计点方式(积分制)计算,根据纳税的年限和纳税金额确定,但无论实际纳税额的高低,每年最多计4个点。领取基本养老金的最少点数为40,即至少要有10年的缴费才能够在达到退休年龄后领取基本养老金。


(五)待遇计发和替代率水平

退休人员的基本养老金水平与其在职时的纳税基数挂钩,缴税基数越高基本养老金水平越高;基本养老金水平还与领取年龄挂钩,退休越晚水平越高。基本养老金水平设上下限,以兼顾效率与公平。比如在2008年,最高档次的基本养老金为每人每月1536美元,最低的为每人每月636美元。从替代率情况看,最低档收入者的基本养老金替代率为56%,最高档收入者的替代率为26%,平均替代率约为30%。由于待遇计发公式较为复杂,为了让参保人员清楚地了解自己可以领取的基本养老金金额。美国社会保障署网站上有一个基本养老金计算器,只要输入个人信息,就可以预测在不同年龄退休时的基本养老金水平。


(六)参保及基金的基本情况

自20世纪80年代后,美国的OASDI制度就基本实现了对就业人员的全覆盖。2011年美国有1.58亿人缴纳社会保障税,待遇领取人数约5500万人。2011年OASDI信托基金收入8050亿美元,当期支出7360亿美元(其中待遇支出约为7250亿美元),基金滚存结余2.7万亿美元。






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